海航集團預算新幹線——海南航空的(de)預算模型

這是海南航空的(de)首個信息化預算系統平台。它标志着，作為(wèi)海航集團旗下主要産業的(de)海南航空，其預算管理(lǐ)終于踏上了全面化、精細化、國(guó)際化的(de)節拍。

海南航空的(de)預算系統包括哪些內(nèi)容？它們都是如(rú)何搭建完成的(de)？其亮(liàng)點在哪裏？對于整個航空行(xíng)業而言，是否已可(kě)成為(wèi)一(yī)個典範案例？

順着海南航空的(de)預算脈絡，現在，就讓我們走進這個全新的(de)預算模型。

預算組織架構

海航集團航空采用三級架構，海航集團航空為(wèi)“一(yī)級預算主體”，香港兩家、天津航空等法人公司為(wèi)“二級預算主體”，各部室為(wèi)“三級預算主體”。

海南航空的(de)預算編制遵循自(zì)上而下和(hé)自(zì)下而上相結合的(de)編制流程。先由集團提出戰略目标，再下發到各公司、部室進行(xíng)層層分解。由各部室進行(xíng)預算編制，按預算組織架構逐級彙總，報産業集團，産業集團與成員公司反複溝通修改後，最終由産業集團将整個産業集團預算預案上報海航集團。

海航集團跟産業集團反複溝通修改後下發集團最終意見，産業集團根據集團下發文件下發各公司，由最末級開始調整預算。

對于月度預算，由各公司根據産業集團下發文件做(zuò)預算分解，月度預算分解需按預算組織架構逐級彙總，公司內(nèi)部審批，報海航集團航空備案。

預算編制內(nèi)容

海南航空的(de)預算涵蓋整個産業集團的(de)業務流、信息流和(hé)人力資源流方面，是對公司的(de)資源、業務、人才、信息進行(xíng)的(de)高(gāo)度整合。

從編制周期劃分，海南航空的(de)預算又可(kě)分為(wèi)戰略預算、年(nián)度預算和(hé)月度滾動預算。

戰略預算是海航集團航空财務部對海航集團進行(xíng)的(de)為(wèi)期15年(nián)的(de)整體戰略規劃，戰略預算包括經營性戰略預算和(hé)項目性戰略預算。

年(nián)度預算按年(nián)度進行(xíng)編制，根據集團對下一(yī)年(nián)度的(de)運營目标，編制各項預算數據，并按機(jī)型和(hé)航段進行(xíng)月度分解。

月度滾動預算是為(wèi)滿足預算精細化管理(lǐ)的(de)要求而編制的(de)預算。海航集團在編制年(nián)度預算時，會将各項預算數按月進行(xíng)分解，這份月度分解數據就是航空産業月度滾動預算的(de)編制基礎。根據經營情況的(de)不斷變化，海航集團逐月對月度預算進行(xíng)調整，形成月度滾動預算的(de)內(nèi)容。

按周期歸類的(de)預算內(nèi)容并不足以涵蓋海南航空預算內(nèi)容的(de)全部。與其他類型的(de)公司一(yī)樣，在每一(yī)類預算之下，海南航空的(de)預算又可(kě)以按內(nèi)容分為(wèi)指标預算、業務預算、财務預算、資本預算等四大類。具體而言，包括生産經營預算、财務預算、投資預算、項目性預算、創新及其他業務規模預算、專項預算。

生産預算是各預算責任單位對預算期內(nèi)日常發生的(de)各項基本經營活動的(de)預算，主要包括生産指标預算內(nèi)容。

财務預算是指綜合反映集團預計經營成果，并予以規劃盈虧管理(lǐ)、資産負債以及現金流的(de)預算，包括收入預算、資金預算、利潤預算、财務收支預算、資産負債預算及現金流預算。

投資預算是各預算責任單位對預算期內(nèi)資本性投資活動進行(xíng)的(de)預算，包括基建投資預算、飛(fēi)機(jī)及船舶重大設備采購預算、固定資産購置預算、信息化建設投資預算、房地(dì)産投資預算和(hé)對外股權投資預算。

項目性預算是各預算責任單位對預算期內(nèi)新設、重組、并購項目進行(xíng)的(de)項目性預估收入預算。

創新及其他業務規模預算是對産業集團新型業務模式的(de)收入及規模收入進行(xíng)的(de)預算。

預算調整

預算調整是航空公司預算系統的(de)重要部分。預算調整分為(wèi)月度調整和(hé)年(nián)末調整。鑒于航空公司每月實際運力不同，諾亞舟顧問團隊在系統中進行(xíng)了設置，允許其按月根據上個月的(de)實際運力調整任意月度的(de)期末在冊飛(fēi)機(jī)、平均在冊飛(fēi)機(jī)預算數，其他基礎科(kē)目數據不允許調整，收入數據系統自(zì)動計算。對于國(guó)際數據的(de)滾動預算則以飛(fēi)行(xíng)班次為(wèi)調整基礎。

海南航空的(de)月度預算調整包括兩部分，一(yī)部分為(wèi)生産量指标的(de)月度調整，一(yī)部分為(wèi)财務指标（包含收入、資金預算科(kē)目）的(de)月度調整。而其審批隻到三級公司，不需要到産業集團，但産業集團有(yǒu)查看權。

在實際調整時，以運力為(wèi)基礎，且隻允許調整航空運力指标和(hé)單人燃油附加費标準以及實際航油價格。彈性預算科(kē)目、費用預算科(kē)目按照一(yī)定的(de)邏輯根據飛(fēi)行(xíng)小時等指标進行(xíng)計算，總額預算科(kē)目不随運力的(de)變化而變化。

國(guó)際的(de)預算調整以飛(fēi)行(xíng)班次為(wèi)基礎，且隻允許調整飛(fēi)行(xíng)班次和(hé)單人燃油附加費标準以及實際航油價格，計算出國(guó)際收入及生産量指标。

日常經營管理(lǐ)監控報表

日常經營管理(lǐ)監控報表是航空公司進行(xíng)預算監控的(de)工具。海航集團航空的(de)日常經營管理(lǐ)監控報表由周報、月度經營情況表、月度預算執行(xíng)表三部分構成。

周報是海航集團航空每周例行(xíng)的(de)監控報表，采用周滾動方法編報，主要分析産業集團及下級公司經營性收入、項目性收入、創新及業務規模完成情況。

月度經營情況表是集團月初組織召開的(de)月度經營分析會使用的(de)報表，每月編報一(yī)次，主要分析産業集團及下級公司經營性收入、項目性收入、生産指标、創新及業務規模的(de)完成情況。月度預算執行(xíng)表是每月核算數據報出後編報的(de)預算執行(xíng)情況報表，每月編報一(yī)次，主要分析生産經營指标、項目性收入、業務活動費用、利潤、财務收支、投資、創新及業務規模執行(xíng)情況。