企業稅務數字化管理(lǐ)的(de)變革及發展趨勢

為(wèi)不斷滿足适應社會經濟發展和(hé)國(guó)家治理(lǐ)的(de)需要， 2021年(nián)3月，中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳印發了《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的(de)意見》（以下簡稱“意見”），要求圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理(lǐ)念、構建新發展格局，深化稅收征管制度改革，着力建設以服務納稅人繳費人為(wèi)中心、以發票(piào)電子(zǐ)化改革為(wèi)突破口、以稅收大數據為(wèi)驅動力的(de)具有(yǒu)高(gāo)集成功能、高(gāo)安全性能、高(gāo)應用效能的(de)智慧稅務，深入推進精确執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高(gāo)稅法遵從度和(hé)社會滿意度，明顯降低(dī)征納成本，充分發揮稅收在國(guó)家治理(lǐ)中的(de)基礎性、支柱性、保障性作用，為(wèi)推動高(gāo)質量發展提供有(yǒu)力支撐。

根據意見的(de)內(nèi)容和(hé)改革目标，十四五期間，我國(guó)稅收征管體系将全面向“智慧稅務”轉型，2023年(nián)實現從“以票(piào)管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變，到2025年(nián)深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的(de)智慧稅務，形成國(guó)內(nèi)一(yī)流的(de)智能化行(xíng)政應用系統，全方位提高(gāo)稅務執法、服務、監管能力。

在“以數治稅”的(de)稅收監管體系下，将實現發票(piào)全領域、全環節、全要素電子(zǐ)化，從而推動整個交易智能體系的(de)發展，以發票(piào)為(wèi)核心載體的(de)交易過程，通過大數據、雲計算、人工智能、移動互聯網、區塊鏈等現代信息技術的(de)運用，将實現納稅人、稅務機(jī)關與其他有(yǒu)關部門的(de)信息數據的(de)貫通和(hé)聯通，完善稅務部門與相關部門常态化、制度化數據共享協調機(jī)制；同時全國(guó)統一(yī)規範的(de)電子(zǐ)稅務局建設完成，将逐步改變以表單為(wèi)載體的(de)傳統申報模式，實現信息系統自(zì)動提取數據、自(zì)動計算稅額、自(zì)動預填申報，納稅人繳費人确認或補正後即可(kě)線上提交，一(yī)方面納稅人的(de)信息共享将避免納稅人重複錄入和(hé)比對，降低(dī)納稅申報成本，另一(yī)方面自(zì)動形成的(de)納稅人全面綜合畫像，在提高(gāo)稅法遵從度的(de)同時，也有(yǒu)利于強化稅收大數據在經濟運行(xíng)研判和(hé)社會管理(lǐ)等領域的(de)深層次應用。

對納稅人進行(xíng)全方位綜合畫像，實現從信息化到數字化再到智慧化是稅收征管的(de)改革趨勢。在此背景下，企業稅務管理(lǐ)的(de)重心也将由“以票(piào)算稅”轉變為(wèi)“以數管稅”，企業稅務管理(lǐ)信息化從“票(piào)稅一(yī)體化”到“業财稅一(yī)體化”再到“智慧稅務數字化管理(lǐ)”的(de)變革是必經之路。

企業稅務數字化管理(lǐ)第一(yī)階段：“票(piào)稅一(yī)體化”

在“以票(piào)管稅”的(de)稅務監管體系下，發票(piào)是稅務稽查的(de)重點，“查稅必查票(piào)、查案必查票(piào)，查賬必查票(piào)”，因此企業稅務管理(lǐ)是以“以票(piào)算稅”為(wèi)核心，企業稅務管理(lǐ)強調的(de)是“票(piào)稅一(yī)體化”，即根據發票(piào)确定納稅義務，例如(rú)根據開具的(de)發票(piào)确定增值稅銷項稅額甚至收入，根據取得的(de)發票(piào)确定增值稅進項稅額甚至成本費用。随着2016年(nián)“營改增”的(de)全面推廣和(hé)增值稅發票(piào)電子(zǐ)化的(de)試點，很多企業集團開始搭建“發票(piào)共享中心”,實現自(zì)動開票(piào)、集中查驗、自(zì)動認證等發票(piào)管理(lǐ)的(de)信息化和(hé)自(zì)動化，并将發票(piào)信息與算稅工作底稿關聯，實現共享中心模式下的(de)“票(piào)稅一(yī)體化”。

企業稅務數字化管理(lǐ)第二階段：“業财稅一(yī)體化”

2015年(nián)，國(guó)家稅務總局印發了《“互聯網+稅務”行(xíng)動計劃》，标志着稅收監管體系從“以票(piào)管稅”向“以數治稅”過渡，到2020年(nián)，形成了線上線下融合、前台後台貫通、統一(yī)規範高(gāo)效的(de)電子(zǐ)稅務局，“互聯網+稅務”應用全面深化，各類創新有(yǒu)序發展，管理(lǐ)體制基本完備，分析決策數據豐富，治稅能力不斷提升，智慧稅務初步形成。在此階段，企業稅務管理(lǐ)也逐漸從線下到線上，進行(xíng)平台化、互聯網化轉型，發票(piào)管理(lǐ)更加注重業務流、票(piào)據流和(hé)資金流三流一(yī)緻，稅金核算強調的(de)業務源頭管控稅務遵從，全稅種稅基自(zì)動采集，業、财、稅、票(piào)全鏈條貫通，“業财稅一(yī)體化”成為(wèi)稅務管理(lǐ)信息化的(de)核心。

企業稅務數字化管理(lǐ)第三階段：“智慧稅務數字化管理(lǐ)”

《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的(de)意見》指出，到2023年(nián)，基本建成“無風險不打擾、有(yǒu)違法要追究、全過程強智控”的(de)稅務執法新體系，實現從經驗式執法向科(kē)學(xué)精确執法轉變；基本建成“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的(de)稅費服務新體系，實現從無差别服務向精細化、智能化、個性化服務轉變；基本建成以“雙随機(jī)、一(yī)公開”監管和(hé)“互聯網+監管”為(wèi)基本手段、以重點監管為(wèi)補充、以“信用+風險”監管為(wèi)基礎的(de)稅務監管新體系，實現從“以票(piào)管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。到2025年(nián)，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的(de)智慧稅務，形成國(guó)內(nèi)一(yī)流的(de)智能化行(xíng)政應用系統，全方位提高(gāo)稅務執法、服務、監管能力。

在這個階段，企業稅務管理(lǐ)信息化也将實現“以數管稅”，以标準化、共享化、智能化為(wèi)特征的(de)“智慧稅務數字化管理(lǐ)”将為(wèi)企業稅務管理(lǐ)提效率、控風險、創價值，成為(wèi)企業尤其是大型企業集團稅務數字化管理(lǐ)的(de)必然選擇。

元年(nián)研究院認為(wèi)：智慧稅務數字化管理(lǐ)是基于共享經濟和(hé)國(guó)家治理(lǐ)理(lǐ)念，以業财稅票(piào)一(yī)體化核心，實現稅務管理(lǐ)标準化、智慧化、數字化，運用大數據、雲計算、人工智能等現代信息技術，建設以企業稅務管理(lǐ)高(gāo)效便捷為(wèi)目标，以涉稅大數據為(wèi)驅動力的(de)具有(yǒu)高(gāo)集成功能、高(gāo)安全性能、高(gāo)應用效能的(de)智慧稅務管理(lǐ)平台，幫助企業精細管票(piào)、精确算稅、精準納稅，從而規避稅務風險、降低(dī)涉稅成本，助力企業稅務管理(lǐ)數字化轉型。企業稅務數字化管理(lǐ)将向共享化、智能化、數字化、個性化和(hé)共治化方向發展。

趨勢一(yī)：系統模式共享化

稅收征管從合作、合并到合成的(de)突破，是執法、服務、監管的(de)系統優化，是業務流程、制度規範、信息技術、數據要素、崗責體系的(de)一(yī)體化融合升級，企業稅務數字化管理(lǐ)也需要整合稅務管理(lǐ)過程中的(de)人員、設備、技術、信息等涉稅資源，通過系統模式共享化實現配置帕累托最優。以元年(nián)科(kē)技“智慧稅務數字化管理(lǐ)平台”為(wèi)例，能夠幫助企業實現智能化的(de)一(yī)點算稅、集中開票(piào)和(hé)統一(yī)收票(piào)；通過管理(lǐ)規則、核算規則、計算規則、申報規則的(de)自(zì)定義配置，達到企業稅務管理(lǐ)的(de)共享化、自(zì)動化和(hé)可(kě)視(shì)化；涵蓋全稅種、全流程、全行(xíng)業，全主體的(de)平台化管理(lǐ)，提升企業精準納稅的(de)執行(xíng)能力、風險管控的(de)預警能力、涉稅成本的(de)籌劃能力，全面支撐企業稅務管理(lǐ)在共享模式下的(de)數字化轉型。

趨勢二：管理(lǐ)工具智能化

技術推動管理(lǐ)變革，随着雲計算、人工智能、區塊鏈等技術的(de)發展，企業稅務管理(lǐ)也将更加人性化和(hé)智能化。在國(guó)家稅務總局的(de)指導下，深圳市(shì)稅務局攜手騰訊公司落地(dì)區塊鏈電子(zǐ)發票(piào)項目，而采用區塊鏈電子(zǐ)發票(piào)，經營者可(kě)以在區塊鏈上實現發票(piào)申領、開具、查驗、入賬；消費者可(kě)以實現鏈上儲存、流轉、報銷。區塊鏈電子(zǐ)發票(piào)具有(yǒu)全流程完整追溯、信息不可(kě)篡改等特性，與發票(piào)邏輯吻合，如(rú)果區塊鏈技術突破發票(piào)管理(lǐ)進一(yī)步在企業管理(lǐ)中應用，将使企業涉稅信息自(zì)動在區塊鏈上提取，實現稅務管理(lǐ)去(qù)票(piào)據化、去(qù)表單化。

企業智慧稅務數字化管理(lǐ)能夠基于人工智能技術将所有(yǒu)的(de)财稅法規進行(xíng)結構化處理(lǐ)，使财稅法規庫更加智能和(hé)便捷，可(kě)以輕松查詢法規原文、出處以及相關聯的(de)法規、政策和(hé)解讀，并且能夠在企業工作人員進行(xíng)業務處理(lǐ)時，自(zì)動匹配相關政策點，給予有(yǒu)效的(de)提示。智能化還大大提升了稅務風險管控的(de)。譬如(rú)元年(nián)科(kē)技的(de)元年(nián)科(kē)技“智慧稅務數字化管理(lǐ)平台”的(de)稅務風險管控模塊，可(kě)以依據企業的(de)曆史數據，通過大數據算法推演出企業實時的(de)理(lǐ)論稅負值，幫助企業進行(xíng)有(yǒu)效風險控制。

趨勢三：管理(lǐ)模式平台化、數字化

電子(zǐ)發票(piào)、電子(zǐ)稅務局的(de)普及和(hé)推廣，将使企業稅務管理(lǐ)擺脫屬地(dì)化的(de)限制，尤其是對于集團公司來說，可(kě)借助稅務管理(lǐ)平台将發票(piào)管理(lǐ)和(hé)稅金計算由線下搬到線上，從分散到集中，實現平台化的(de)管理(lǐ)模式。另外，随着新一(yī)代信息技術在企業管理(lǐ)中的(de)逐步深化，越來越多的(de)企業加速了數字化轉型的(de)進程，數字化稅務管理(lǐ)作為(wèi)企業數字化轉型的(de)重要組成部分，對企業實現業财稅一(yī)體化的(de)端到端全業務流程的(de)數字化轉型提供有(yǒu)力支持。

2021年(nián)，稅務管理(lǐ)平台的(de)模式将會被廣泛應用，企業的(de)稅基進行(xíng)了标準化處理(lǐ)後，将會實現算稅過程自(zì)動化，并且通過發票(piào)管理(lǐ)平台，企業的(de)開票(piào)、受票(piào)都将實現全生命周期的(de)管理(lǐ)。稅務管理(lǐ)平台可(kě)以通過管理(lǐ)制度化、制度流程化、流程信息化、信息表單化和(hé)表單标準化。稅務管理(lǐ)平台具有(yǒu)扁平化、集約化、一(yī)體化、智能化、共享化、數字化的(de)特征，助力企業數字化轉型。

趨勢四：管理(lǐ)需求個性化

在2020年(nián)，國(guó)家稅務總局将增值稅發票(piào)選擇确認平台升級為(wèi)增值稅發票(piào)綜合服務平台，為(wèi)納稅人提供發票(piào)用途确認、風險提示、信息下載等服務，并提供免費稅務Ukey，幫助納稅人辦理(lǐ)增值稅普通發票(piào)和(hé)電子(zǐ)普通發票(piào)的(de)開具、報稅、查詢、上傳等基礎服務。随着我國(guó)經濟的(de)快速發展，企業經營類型、經營模式在不斷創新，而稅務機(jī)關提供的(de)這些普适化的(de)服務，将越來越不能滿足企業稅務管理(lǐ)個性化的(de)需求。

針對于大型企業集團，多主體、多業态、跨地(dì)區、跨行(xíng)業的(de)稅務管理(lǐ)需求是多樣化、個性化的(de)，更多企業集團将與咨詢機(jī)構、系統服務商(shāng)合作自(zì)建發票(piào)綜合服務平台和(hé)搭建稅務共享服務中心，與集團自(zì)有(yǒu)業務系統、管理(lǐ)平台等的(de)無縫聯接，實現企業稅務的(de)集團化高(gāo)效管控；針對中小型企業，采用第三方發票(piào)綜合服務平台滿足部分個性化的(de)需求，與信息系統服務商(shāng)合作的(de)公有(yǒu)雲與私有(yǒu)雲結合的(de)稅務管理(lǐ)平台能夠提供大量的(de)模闆、自(zì)定義報表和(hé)靈活的(de)指标配置，将會極大提高(gāo)企業稅務管理(lǐ)的(de)信息化能力和(hé)水平；而小微企業将會更多的(de)依賴第三方涉稅服務機(jī)構，利用公有(yǒu)雲的(de)模式實現發票(piào)管控和(hé)納稅申報表的(de)自(zì)動生成，使稅務管理(lǐ)更加标準合規。

趨勢五：企業稅務管理(lǐ)多方共治化

通過金稅三期的(de)建設，稅收征管已經實現全面信息化、數字化。在2021年(nián)将啓動的(de)金稅四期工程，将推進稅企直連與稅企共治的(de)理(lǐ)念，其中發票(piào)與财稅數據的(de)系統對接、涉稅管理(lǐ)流程的(de)融合、風險分析的(de)相互協同、信用體系、內(nèi)部稅務局等建設将成為(wèi)重點。另外，“多證合一(yī)“”大額可(kě)疑交易報告制度“”反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監管體制機(jī)制““大額現金管理(lǐ)辦法“等一(yī)系列政策措施，使企業與工商(shāng)、稅務、公安、金融機(jī)構等有(yǒu)關主體實現了互聯互通，而BEPS行(xíng)動計劃，CRS系統等又将我國(guó)和(hé)世界多個國(guó)家、地(dì)區形成稅務信息共享化和(hé)一(yī)體化。國(guó)家稅務總局青島市(shì)稅務局在海爾推廣的(de)“稅企直連’服務平台，廣東省稅務局試點推廣的(de)“稅企共治”、都貫穿了“共享、共建、共治”理(lǐ)念，為(wèi)下一(yī)步企業稅務管理(lǐ)共治化提供了很好的(de)實踐和(hé)經驗。

元年(nián)科(kē)技的(de)“智慧稅務數字化管理(lǐ)平台”，就是以企業稅務多方共治管理(lǐ)為(wèi)核心，利用互聯網、人工智能、大數據等信息化手段，通過信息共享、IT共享、服務共享和(hé)知識共享實現稅務機(jī)關、企業和(hé)銀行(xíng)、工商(shāng)、社保等有(yǒu)機(jī)結合的(de)統一(yī)整體，消除信息傳遞的(de)中間環節，實現稅務資源配置的(de)帕累托最優化配置，建立稅務管理(lǐ)良性生态系統。

作為(wèi)企業數字化轉型的(de)重要組成部分，數字化稅務管理(lǐ)能夠對企業實現業财稅一(yī)體化的(de)端到端全業務流程的(de)數字化轉型提供有(yǒu)力支持。企業應主動擁抱數字化稅務管理(lǐ)的(de)大趨勢，盡快實施數字化稅務信息化體系建設，更好支撐企業從提升業務運營效率、風險管控到數據價值挖掘的(de)遞進式發展。