以票(piào)控稅——增值稅抵扣憑證的(de)“管與控”

衆所周知，增值稅一(yī)般納稅人增值稅應納稅額是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額，而 “當期進項稅額”是指準予從銷項稅額中抵扣的(de)“抵扣憑證”上注明的(de)增值稅額，即增值稅進項稅額抵扣完全是憑票(piào)抵扣，充分貫徹了增值稅“以票(piào)控稅”的(de)設計理(lǐ)念。因此，增值稅抵扣憑證對于納稅人，特别是增值稅一(yī)般納稅人，尤為(wèi)重要，企業應該加強抵扣憑證的(de)管理(lǐ)，防控涉票(piào)風險。

根據增值稅有(yǒu)關政策的(de)規定，增值稅的(de)抵扣憑證，主要包括增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票(piào)和(hé)農産品銷售發票(piào)、代扣代繳稅款的(de)完稅憑證、通行(xíng)費發票(piào)（包括收費公路通行(xíng)費增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)、橋和(hé)閘的(de)通行(xíng)費發票(piào)）、國(guó)內(nèi)旅客運輸服務發票(piào)（包括國(guó)內(nèi)旅客運輸服務的(de)增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)以及注明旅客身份信息的(de)航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單、鐵路車票(piào)、公路、水路等其他客票(piào)）。現行(xíng)《增值稅納稅申報表附列資料（二）本期進項稅額明細表》在填報時要求，不同的(de)抵扣憑證需要填列到不同的(de)行(xíng)次，如(rú)下圖所示：

為(wèi)了做(zuò)好增值稅抵扣憑證的(de)管理(lǐ)，更好的(de)進行(xíng)增值稅的(de)納稅申報，企業月末都需要進行(xíng)以下幾項“票(piào)、稅、賬”的(de)比對工作：

1、逐一(yī)核對是否允許抵扣；

2、對允許抵扣的(de)增值稅專用發票(piào)上注明的(de)增值稅額進行(xíng)勾選認證，并進行(xíng)分類計算，分别統計所有(yǒu)認證通過的(de)增值稅專用發票(piào)以及構建不動産，國(guó)內(nèi)旅客運輸服務的(de)增值稅專用發票(piào)的(de)份數、金額和(hé)稅額；

3、對允許抵扣的(de)海關進口增值稅專用繳款書上注明的(de)增值稅額進行(xíng)稽核比對，并進行(xíng)分類計算，分别統計所有(yǒu)稽核比對通過的(de)海關進口增值稅專用繳款書以及構建不動産的(de)海關進口增值稅專用繳款書的(de)份數、金額和(hé)稅額；

4、對允許抵扣的(de)農産品收購發票(piào)和(hé)農産品銷售發票(piào)進行(xíng)價稅分離(lí)，統計份數、金額和(hé)稅額；

5、對允許抵扣的(de)通行(xíng)費電子(zǐ)發票(piào)進行(xíng)勾選認證，對允許抵扣的(de)橋和(hé)閘的(de)通行(xíng)費非電子(zǐ)發票(piào)進行(xíng)價稅分離(lí)；

6、對允許抵扣的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務發票(piào)中的(de)航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單、鐵路車票(piào)、公路、水路等其他客票(piào)進行(xíng)價稅分離(lí)，并與允許抵扣的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務的(de)增值稅專用發票(piào)一(yī)起彙總統計份數、金額和(hé)稅額；

7、将所有(yǒu)允許抵扣的(de)憑證上注明的(de)稅額或計算的(de)稅額合計數與當期“應交稅費——應交增值稅”的(de)科(kē)目發生額進行(xíng)比對，調整票(piào)賬差異；

8、把所有(yǒu)的(de)當期抵扣的(de)扣稅憑證單獨裝訂成冊，留存備查。

元年(nián)科(kē)技，20多年(nián)來專注于“數據驅動業務和(hé)管理(lǐ)”的(de)研究和(hé)實踐，是具有(yǒu)豐富的(de)财務管理(lǐ)，業務運營和(hé)行(xíng)業經驗的(de)企業數字化轉型服務商(shāng)。服務上千家大型企業集團，是國(guó)內(nèi)管理(lǐ)會計、财務管理(lǐ)、共享服務的(de)領航者，幫助大批企業集團規劃和(hé)咨詢共享服務體系和(hé)卓越運營模式，提供業财稅一(yī)體化的(de)智能共享平台。

這些“票(piào)、稅、賬”的(de)比對如(rú)人工處理(lǐ)，數據加工、複核難度大、效率低(dī)、出錯率高(gāo)。以宇通集團為(wèi)例，宇通集團是以客車為(wèi)核心業務，以工程機(jī)械、汽車零部件、房地(dì)産為(wèi)戰略業務，兼顧其他投資業務的(de)大型企業集團，是我國(guó)客車行(xíng)業的(de)領跑者，多年(nián)位列河南省納稅100強前列，是河南省的(de)重點稅源和(hé)千戶集團企業。宇通集團涉及到多闆塊、多業态、跨屬地(dì)運營，包括實體公司、平台殼公司、合夥企業、分公司共200多家；在2019年(nián)3月份之前，進項稅的(de)申報比對工作全部依靠手工完成：待認證的(de)費用發票(piào)數據與賬務數據未打通，無法自(zì)動匹配、手工處理(lǐ)效率低(dī)，材料類和(hé)費用類記賬人員48人，其中費用類在40人以上，且記賬和(hé)認證是分離(lí)的(de)，需人工在稅局系統逐條搜索勾對，易出錯，效率低(dī)；數據為(wèi)人工統計、效率低(dī)，所有(yǒu)進項稅核對工作均是人工處理(lǐ)，共計需4人，耗時87小時（以2017年(nián)12月數據測算），處理(lǐ)效率低(dī)；差異調整線下管理(lǐ)，閉環跟蹤難度大。 

日漸嚴峻的(de)稅收征管要求使企業感覺到稅務管理(lǐ)的(de)壓力越來越大，手工管稅已經不能滿足集團的(de)整體效率要求。2019年(nián)3月份，元年(nián)科(kē)技為(wèi)宇通集團進行(xíng)了稅務共享平台的(de)搭建，并于2019年(nián)8月完成了系統上線，通過業務梳理(lǐ)，規範了記賬規則，實現了票(piào)稅一(yī)體化，完成了全稅種的(de)稅基自(zì)動提取，稅金自(zì)動核算、納稅申報表自(zì)動生成。在增值稅抵扣憑證管理(lǐ)方面，通過接口，自(zì)動獲取抵扣的(de)憑證的(de)全票(piào)面信息與記賬憑證進行(xíng)差異比對，支持按照發票(piào)号、供應商(shāng)和(hé)員工等多維度的(de)差異比對；并自(zì)動生成不動産進項稅額抵扣台賬、旅客運輸服務抵扣台賬等多種工作底稿及抵扣憑證清單，滿足納稅申報及備查資料的(de)需要。稅務共享平台上線後，宇通集團進項“票(piào)、稅、賬”的(de)差異自(zì)動比對在1分鍾之內(nèi)就能夠輕松完成，且數據準确，大大提高(gāo)了工作效率，一(yī)步邁入稅務管理(lǐ)“智”時代。   

除了增值稅抵扣憑證的(de)管控，企業開出的(de)發票(piào)同樣重要，因此銷項稅差異比對也是一(yī)樣繁瑣而重要的(de)工作。元年(nián)智慧稅務數字化管理(lǐ)平台，基于業财稅一(yī)體化理(lǐ)念，基于“業财稅票(piào)”深度融合的(de)理(lǐ)念，和(hé)多年(nián)在企業稅務信息化方面的(de)服務經驗，采用完全自(zì)主知識産權的(de)引擎與技術，幫助企業實現智能化的(de)一(yī)點算稅、集中開票(piào)、統一(yī)收票(piào)、專業分析、全鏈條風控等能力，一(yī)鍵輕松搞定所有(yǒu)的(de)“票(piào)、稅、賬”的(de)差異比對，全面支撐企業交易數字化轉型。