韓向東+湯谷良 | 企業商(shāng)業計劃如(rú)何牽引全面預算管理(lǐ)？

全面預算管理(lǐ)是現代企業持續發展的(de)“動力系統”，使企業發展從“能人驅動”轉向“制度驅動”，進而獲得持續強勁的(de)發展動力。商(shāng)業計劃作為(wèi)對接經營戰略與全面預算的(de)橋梁，應該如(rú)何牽引全面預算？尤其在當前疫情條件下，如(rú)何縮小全面預算管理(lǐ)理(lǐ)想與現實的(de)距離(lí)更是很多企業面臨的(de)問題。近日，由元年(nián)科(kē)技與管理(lǐ)會計研究雜志社重磅推出的(de)系列直播課程邀請對外經濟貿易大學(xué)國(guó)際商(shāng)學(xué)院教授、《管理(lǐ)會計研究》編委會主任湯谷良教授與元年(nián)科(kē)技總裁韓向東先生為(wèi)大家釋疑解惑，兩位專家通過對萬科(kē)精細項目計劃模式分析，以期為(wèi)諸位帶來思考和(hé)啓發。

預算管理(lǐ)“理(lǐ)想豐滿，現實骨感”

預算是一(yī)個古老又新鮮的(de)話題。很多企業在推進全面預算管理(lǐ)的(de)時候會發現 “理(lǐ)想很豐滿，現實很骨感”——推進前，企業對全面預算管理(lǐ)“寄予厚望”；推進後，企業卻發現“理(lǐ)想與現實”存在着巨大的(de)差距。

究竟是什麽原因造成上述現象的(de)産生？

對外經濟貿易大學(xué)國(guó)際商(shāng)學(xué)院教授、《管理(lǐ)會計研究》編委會主任湯谷良總結了以下幾點原因：

一(yī)是很多企業雖然把預算改為(wèi)全面預算管理(lǐ)，但全面預算管理(lǐ)還是由财務部門來做(zuò)，用的(de)是财務的(de)語言和(hé)表格，把“全面預算”等同于“财務預算”，把全面預算成為(wèi)财務部門“自(zì)娛自(zì)樂(yuè)”的(de)事；

二是很多企業對預算的(de)抱怨越來越多，他們把預算編制的(de)準确度當成衡量預算有(yǒu)沒有(yǒu)用的(de)标準，這其實是一(yī)種誤導，特别是在當前疫情下企業對預算的(de)非議更多，他們誤認為(wèi)預算需要調整就是因為(wèi)預算編得不準，甚至認為(wèi)預算編不準、沒有(yǒu)用。

對此現象，北(běi)京元年(nián)科(kē)技股份有(yǒu)限公司總裁韓向東表示，與很多企業談論預算時，無論是預算落實戰略、指導經營也好，還是預算支撐業績評價也罷，預算其實并沒有(yǒu)真正意義上發揮出這些價值。結合多年(nián)來幫助企業構建預算管理(lǐ)體系的(de)實踐心得，他發現通常企業預算管理(lǐ)存在以下兩大困惑。

到底是誰的(de)預算？預算到底是什麽？

一(yī)是預算的(de)職責問題，到底是領導的(de)預算、業務部門的(de)預算，還是财務的(de)預算？現實中，很多企業把預算的(de)責任當成财務部門的(de)事，而不是業務部門的(de)職責。在領導和(hé)業務部門看來，預算做(zuò)得好不好，準不準，這是财務的(de)職責，領導和(hé)業務部門卻遠離(lí)預算。

二是預算的(de)本質問題，預算是一(yī)種管理(lǐ)工具？财務工具？事實上，預算是一(yī)種管理(lǐ)系統，它是企業整體文化的(de)落地(dì)，是一(yī)種整體系統。

以上是影響預算發揮作用的(de)原因。

萬科(kē)項目計劃帶來的(de)思考與啓示

湯谷良認為(wèi)，要破解預算管理(lǐ)“理(lǐ)想與現實”的(de)難題，預算必須從商(shāng)業計劃開始，建立自(zì)下而上的(de)計劃－預算體系。

以萬科(kē)披露的(de)2019年(nián)年(nián)報為(wèi)例，年(nián)報中2020年(nián)經營策略這部分內(nèi)容中披露了業務在2020年(nián)要做(zuò)什麽，同時用40多頁的(de)篇幅詳細披露了2020年(nián)開發計劃，每個項目的(de)名稱、位置、占地(dì)面積、規劃建築面積、計劃開工面積等具體情況一(yī)一(yī)向投資者展示。

“萬科(kē)年(nián)報中的(de)商(shāng)業計劃展示了在既定疫情條件下它的(de)戰略目标該怎麽落地(dì)，它不是财務口徑的(de)預算，而是一(yī)份詳細的(de)業務口徑的(de)業務計劃，投資者可(kě)以看到每個地(dì)區、每個項目的(de)規劃面積、開工面積、項目進度等明細，這份商(shāng)業計劃反映了萬科(kē)的(de)管理(lǐ)邏輯，即戰略目标落地(dì)需要詳細的(de)商(shāng)業計劃，從商(shāng)業計劃中得到财務預算的(de)結果。”湯谷良表示，從萬科(kē)的(de)案例可(kě)以看出，商(shāng)業計劃是戰略到預算的(de)重要過度，是對接經營戰略與全面預算的(de)橋梁。

預算編制的(de)邏輯起點是什麽？這些項目計劃的(de)詳細表格把萬科(kē)的(de)業務運營情況寫得清清楚楚——投資需要花多少錢？經營成本是多少，運營投入是多少（包括财務資源和(hé)非财務資源）？通過萬科(kē)的(de)案例分析可(kě)以看出，預算的(de)基礎和(hé)起點是商(shāng)業計劃。

韓向東認為(wèi)，萬科(kē)項目計劃為(wèi)企業預算編制提供了很好示範與啓示。

一(yī)是預算編制的(de)主體是業務部門，商(shāng)業（業務）計劃基于業務口徑，由業務單元提出，以商(shāng)業計劃為(wèi)基礎形成預算，同時商(shāng)業計劃越細，預算的(de)顆粒度就越細。

二是預算編制的(de)基本流程以及預算目标的(de)設定，都要自(zì)下而上，企業要形成預算的(de)文化，即在公開透明的(de)制度文化下進行(xíng)資源分配，透明度是計劃和(hé)預算的(de)靈魂。

企業商(shāng)業計劃如(rú)何牽引全面預算？

對于一(yī)般企業來說，如(rú)何複制萬科(kē)精細的(de)項目計劃模式？如(rú)何做(zuò)到用商(shāng)業計劃牽引全面預算管理(lǐ)？

兩位專家通過對萬科(kē)案例的(de)解讀總結出以下幾點經驗。

一(yī)是理(lǐ)性看待戰略、商(shāng)業計劃和(hé)預算的(de)關系。

湯谷良認為(wèi)，商(shāng)業計劃連接戰略和(hé)預算，商(shāng)業計劃是戰略的(de)準确表達，三者的(de)總體邏輯關系是：戰略－商(shāng)業計劃－預算，不要用全面預算管理(lǐ)來概括商(shāng)業計劃，企業要重視(shì)計劃對全面預算的(de)牽引。

據韓向東介紹，最近幾年(nián)來很多大型地(dì)産企業由運營部門制定項目計劃，項目計劃中的(de)在建項目、投資項目計劃（測算）細化到每一(yī)項目、每一(yī)棟樓甚至到每個房間，項目計劃還體現到施工建設的(de)進度節點，商(shāng)業計劃做(zuò)好做(zuò)細，預算就越水到渠成。

二是建立高(gāo)度透明的(de)預算體系。要想預算做(zuò)得好，一(yī)定是通過自(zì)下而上的(de)預算體系形成了一(yī)個很好的(de)溝通與信任的(de)管理(lǐ)文化，從而打破各個部門之間信息溝通的(de)壁壘，将項目計劃、業務計劃、财務預算和(hé)企業戰略統一(yī)，透明度是保障計劃執行(xíng)、預算執行(xíng)的(de)制度安排。

三是通過計劃和(hé)預算提高(gāo)全員學(xué)習能力和(hé)協同合作。月度預算執行(xíng)分析要由業務人員上台講解項目計劃的(de)執行(xíng)情況，業務人員制定計劃的(de)過程就是學(xué)習的(de)過程；财務人員要學(xué)會溝通，學(xué)會使用業務語言，不說會計語言，做(zuò)好業财融合，财務要與業務緊密結合才能帶來價值。

“特别是在當前疫情下，預算要及時調整，滾動預測、彈性預算不隻是财務部門的(de)事，企業必須把滾動預算和(hé)月度生産經營計劃結合起來，深度業财融合，才是滾動預算發揮價值的(de)關鍵。”韓向東表示。

最後，湯谷良表示，萬科(kē)通過商(shāng)業計劃對接全面預算與經營戰略的(de)做(zuò)法，為(wèi)很多企業提供了可(kě)參考路徑和(hé)借鑒模版，期望通過這一(yī)做(zuò)法，縮小全面預算管理(lǐ)理(lǐ)想與現實的(de)距離(lí)。