預算管理(lǐ)白皮書

伴随着現代社會的(de)先進信息技術與應用模式的(de)不斷創新發展，全球數據量出現前所未有(yǒu)的(de)爆發式增長(cháng)态勢。在大數據時代，數據量之多、數據之複雜和(hé)數據産生速度之快等方面均大大超出了傳統的(de)數據形态，也超出了現有(yǒu)技術手段的(de)處理(lǐ)能力。新技術革命必将使企業未來預算管理(lǐ)面臨前所未有(yǒu)的(de)沖擊。

1、國(guó)內(nèi)企業預算管理(lǐ)水平分析

古人講：“凡事預則立，不預則廢。”為(wèi)了跟随大數據、雲技術的(de)發展，企業必須要認清自(zì)身的(de)預算管理(lǐ)水平，明确預算管理(lǐ)的(de)薄弱之處，清晰了解未來發展重點。曆時兩年(nián)，元年(nián)科(kē)技運用先進的(de)預算管理(lǐ)成熟測評模型，對113家國(guó)內(nèi)知名企業的(de)預算管理(lǐ)水平進行(xíng)了測評分析，及信息整理(lǐ)。

從中國(guó)企業整體情況來看，如(rú)果将企業預算管理(lǐ)的(de)成熟度等級分為(wèi)五級，一(yī)級為(wèi)最初級，五級為(wèi)最高(gāo)級。從預算成熟度等級來看，居于一(yī)級和(hé)二級的(de)占到了85%，可(kě)見中國(guó)企業的(de)預算管理(lǐ)水平還處于整體偏低(dī)的(de)情況。詳見下圖。

預算成熟度等級分布圖

從企業規模來看，大型企業的(de)整體預算成熟度水平優于中型企業，中型企業優于小型企業。大型企業處于三級及以上水平的(de)占比達到了43.24%，其中五級水平的(de)占到1.53%，可(kě)見大型企業預算管理(lǐ)發展起步較早，由多年(nián)的(de)預算管理(lǐ)經驗，加之輔助信息化技術，使之預算管理(lǐ)水平日趨成熟；再看中型企業，中型企業處于三級及以上水平的(de)占比僅為(wèi)22.86%，而一(yī)級水平的(de)企業則占到了54.29%，超過半數，可(kě)見中型企業在我國(guó)對預算管理(lǐ)的(de)重視(shì)程度稍低(dī)，業财融合的(de)觀念亟待提升；而小型企業預算成熟度完全處于起步階段，嚴格來說部分企業的(de)根本還沒有(yǒu)将預算管理(lǐ)起來。

從行(xíng)業分類來看，不同行(xíng)業企業的(de)預算管理(lǐ)水平呈現很大的(de)差異。金融行(xíng)業企業的(de)預算管理(lǐ)應用得最為(wèi)深入，有(yǒu)60%的(de)企業已經達到了預算四級水平；制造行(xíng)業的(de)預算管理(lǐ)水平，整體發展梯度較大，既有(yǒu)54%的(de)一(yī)級和(hé)二級水平的(de)企業，也有(yǒu)41%的(de)三級和(hé)四級水平的(de)企業，還有(yǒu)處于5%處于五級預算管理(lǐ)發展很好的(de)企業；批發和(hé)零售行(xíng)業的(de)預算管理(lǐ)整體情況略遜于制造業，處于一(yī)級和(hé)二級水平的(de)企業占比為(wèi)67%，處于三級和(hé)四級水平的(de)企業占比為(wèi)33%；建築業、房地(dì)産業和(hé)采礦業企業的(de)整體預算管理(lǐ)水平較差，處于一(yī)級和(hé)二級水平的(de)企業占比分别為(wèi)79％、90%和(hé)75%，這說明這些行(xíng)業多數企業的(de)預算管理(lǐ)應用尚未完全進入業務預算階段；綜合性企業整體發展較為(wèi)均衡，均處于二級和(hé)三級水平。

2、企業預算管理(lǐ)存在的(de)主要問題及對策

近年(nián)來，各類型的(de)企業已經紛紛開始重視(shì)預算管理(lǐ)工作，在理(lǐ)論和(hé)實踐上都取得了一(yī)定的(de)成果。但是國(guó)內(nèi)企業開展全面預算管理(lǐ)的(de)時間不長(cháng)，經驗不足，導緻預算管理(lǐ)仍然存在諸多問題。要提升預算管理(lǐ)水平，不能僅僅是靠企業自(zì)身，需要借助外部先進的(de)理(lǐ)念、方法論和(hé)工具來幫助企業構建預算管理(lǐ)體系，提升預算管理(lǐ)水平。

2.1企業對自(zì)身預算管理(lǐ)的(de)問題認識不全面

調研數據顯示，我國(guó)的(de)企業基本都已經認識到了預算管理(lǐ)對企業的(de)重要性。随着預算管理(lǐ)不斷的(de)深入業務，企業慢慢發現，現有(yǒu)的(de)思想、方法可(kě)能已經跟随不上企業的(de)發展速度，企業的(de)領導者面臨着不确定預算管理(lǐ)水平該如(rú)何提高(gāo)的(de)問題，預算管理(lǐ)的(de)效率低(dī)下、預算執行(xíng)結果與目标相距甚遠、預算并沒有(yǒu)對企業經營帶來任何提升等種種問題撲面而來。

元年(nián)科(kē)技，作為(wèi)中國(guó)管理(lǐ)會計的(de)先驅企業，緻力于預算管理(lǐ)研究之路18年(nián)，2015年(nián)推出了針對企業的(de)預算管理(lǐ)成熟度測評（簡稱“CBMM”）模型。CBMM是目前國(guó)內(nèi)在全面預算管理(lǐ)領域的(de)一(yī)項領先、權威、全面的(de)理(lǐ)論體系和(hé)評測工具，主要用于企業預算管理(lǐ)水平評估，發現預算管理(lǐ)體系中存在的(de)問題和(hé)缺陷。同時，企業可(kě)以借助CBMM預算測評的(de)過程，統一(yī)上下思想，培訓全員預算管理(lǐ)的(de)意識。

2.2預算管理(lǐ)的(de)承接戰略、融合業務功能實現不到位

目前，多數企業并未認識到全面預算管理(lǐ)是承接戰略管理(lǐ)的(de)重要依據，未将戰略管理(lǐ)意識融入全面預算管理(lǐ)，企業預算目标的(de)制定還屬于脫離(lí)公司的(de)戰略目标而獨立存在的(de)産物。

元年(nián)基于多年(nián)的(de)咨詢經驗積累，在預算管理(lǐ)上已經形成一(yī)套有(yǒu)效的(de)預算管理(lǐ)方法體系，并實現将信息化的(de)手段幫助企業預算管理(lǐ)體系落地(dì)。元年(nián)的(de)預算管理(lǐ)咨詢的(de)業務，可(kě)以基于企業的(de)行(xíng)業特點和(hé)管理(lǐ)要求，以承接企業戰略為(wèi)導向，幫助企業構建全面預算管理(lǐ)體系，打破部門壁壘，形成業财高(gāo)度融合的(de)預算管理(lǐ)模式。幫助企業建立從預算組織、預算制度、預算流程到預算信息化的(de)完整體系。

2.3預算執行(xíng)過程的(de)監督機(jī)制不健全

預算控制是落實企業戰略目标的(de)具體行(xíng)動方案和(hé)控制制度，雖然多數企業管理(lǐ)人員都知道(dào)預算控制的(de)重要性，但是真正将預算控制做(zuò)好的(de)企業确是不多，目前的(de)問題多表現為(wèi)預算執行(xíng)的(de)監督力度的(de)不足，造成預算執行(xíng)過于随意，大大削弱了預算管理(lǐ)的(de)約束職能。

企業必須需要加強預算執行(xíng)過程的(de)監督，實現預算執行(xíng)的(de)動态實時監管。元年(nián)針對企業預算控制的(de)各類問題，開發推出了費用管理(lǐ)軟件內(nèi)置功能強大的(de)多維控制引擎，能夠支持多維度的(de)支出控制體系。內(nèi)置工作流引擎可(kě)以支持企業從業務到财務的(de)閉環審批流程，幫助企業快速搭建網絡化費用報銷平台，完善企業費用管理(lǐ)制度，規範費用報銷流程，提升企業費用報銷管理(lǐ)水平，可(kě)有(yǒu)效節省企業費用20%以上。

2.4滾動預測機(jī)制不靈活

滾動預測作為(wèi)一(yī)種動态化的(de)預算管理(lǐ)方法，通過定期地(dì)修改預測結果，以指導最新的(de)決策，可(kě)以很好地(dì)彌補預算管理(lǐ)的(de)不足。但是目前，國(guó)內(nèi)企業做(zuò)滾動預算做(zuò)得好的(de)企業可(kě)謂鳳毛麟角。多數企業并未真正将滾動預算作為(wèi)指導經營活動的(de)有(yǒu)效工具，更多企業做(zuò)滾動預算的(de)目的(de)隻是側重于落實年(nián)度預算目标。

企業如(rú)何既能快速響應市(shì)場變化需求，又能實現預算過程的(de)經營管控呢(ne)？元年(nián)針對企業的(de)管理(lǐ)需求，創新的(de)推出了“T+3”滾動經營預測解決方案及系統落地(dì)。“T+3”滾動經營預測解決方案有(yǒu)助于領導及時了解市(shì)場情況，調整經營策略。對經營活動有(yǒu)較強的(de)指導意義，幫助企業經營者合理(lǐ)規劃業務、有(yǒu)效配置企業資源。

2.5對預算執行(xíng)情況的(de)跟蹤分析不到位

目前，企業在預算的(de)執行(xíng)過程中，預算管理(lǐ)部門的(de)監督力度不足，往往造成預算指标與實際業務脫節，而且多數企業還尚未建立定期進行(xíng)預算分析的(de)機(jī)制，導緻分析報告滞後，分析結果的(de)應用性不強。一(yī)般來說，原有(yǒu)的(de)對于預算的(de)監督模式隻能起到事後評價的(de)作用，對于過程中的(de)控制效果比較差。

元年(nián)以對财務小數據、業務中數據、外部大數據的(de)精深研究，向企業提供商(shāng)務智能（BI）與大數據分析平台建設和(hé)實施服務，實時監控企業經營。元年(nián)擁有(yǒu)基于IBM Cognos技術的(de)C1系列商(shāng)業智能（BI）軟件平台C1-BI，同時也是SAP BO 、IBMCognos、Oracle BIEE、Tableau、Qlikview等領先BI平台的(de)重要合作夥伴。元年(nián)基于商(shāng)業智能（BI）大數據技術平台，通過對企業行(xíng)業特點和(hé)管理(lǐ)重點的(de)深入分析，幫助企業搭建市(shì)場和(hé)客戶分析、銷售分析、生産運營分析、供應鏈分析、财務分析等價值鏈的(de)數據分析體系和(hé)分析模型。

2.6缺乏IT系統的(de)支持，數據之間的(de)信息轉換脫節

調研結果顯示，多數企業目前還是采用傳統手工預算的(de)方式。但是，傳統的(de)手工預算畢竟難以實現各個部門的(de)有(yǒu)效參與和(hé)數據共享，在預算的(de)安全性和(hé)保密性方面也有(yǒu)嚴重缺陷。

預算軟件實施落地(dì)，多維支撐企業預算管理(lǐ)是企業提升預算管理(lǐ)效果的(de)必要手段。元年(nián)提供自(zì)主研發的(de)C1-Planning預算軟件平台，以及國(guó)外著名的(de)Oracle HyperionPlanning、SAP BPC預算軟件實施服務，包括預算體系咨詢和(hé)梳理(lǐ)、預算軟件平台設計規劃、系統技術構架設計、系統預算維度和(hé)預算模型的(de)設計和(hé)構建、系統性能的(de)設計和(hé)優化、系統運維服務等專業實施和(hé)運維服務。

2.7企業的(de)行(xíng)業分析和(hé)預測的(de)數據基礎薄弱

數據是企業的(de)核心資産，任何決策都離(lí)不開數據分析，但是一(yī)方面行(xíng)業信息不完全透明，行(xíng)業趨勢分析基礎薄弱。另一(yī)方面企業在在組織年(nián)度預算編制的(de)工作時，作為(wèi)次年(nián)預算編制工作最具參考價值的(de)數據尚不完整，這不僅會影響企業高(gāo)層對公司戰略目标的(de)決策部署，也會影響預算編制工作的(de)準确性。

鑒于企業對于未來信息需求的(de)迫切性，元年(nián)科(kē)技聯合中國(guó)人民大學(xué)著名會計教授推出了行(xíng)業會計指标預測指數——元年(nián)明德會計指數（ACV）。ACV指數可(kě)以為(wèi)企業提供行(xíng)業分析和(hé)預測，還可(kě)以對行(xíng)業內(nèi)部運行(xíng)情況進行(xíng)細緻的(de)分析和(hé)研究，幫助企業提前獲知行(xíng)業發展狀況，切實制定企業戰略，有(yǒu)效制定年(nián)度預算目标和(hé)預算執行(xíng)分析，合理(lǐ)進行(xíng)業績指标評價。

3、預算管理(lǐ)的(de)未來發展

21 世紀從宏觀上說，世界經濟的(de)基本特征是國(guó)際化、金融化和(hé)知識化；從微觀上說，人類社會将從工業社會轉入信息社會，顧客化（Customers）、競争化（Competition）和(hé)變化（Change）三種力量，他們或者獨立，或者合在一(yī)起，正在驅使今天的(de)企業越來越深地(dì)陷入令多數大董事和(hé)經理(lǐ)驚恐不安的(de)陌生境地(dì)。企業競争環境的(de)不确定性加大了企業決策與控制的(de)風險，深刻影響着企業組織結構從剛性轉向柔性，企業經營管理(lǐ)的(de)實踐活動從追求效率、效益轉而關注核心競争力的(de)構建。如(rú)果預算管理(lǐ)要繼續處于企業的(de)核心管理(lǐ)地(dì)位，則必須：一(yī)是預算需要戰略化來更有(yǒu)效的(de)引導和(hé)控制企業的(de)生産經營，二是預算需要柔性化發展來更加靈活地(dì)應對企業面臨的(de)各種機(jī)遇和(hé)挑戰，三是引入信息化整合預算管理(lǐ)的(de)全流程數據，快速反應多變環境。

技術進步正在徹底改變财務工作。身處其間的(de)企業，早一(yī)步采用全新的(de)财務思想，構建起連通、集約、自(zì)動、高(gāo)效的(de)智能化财務體系，也便早一(yī)步在激烈競争的(de)市(shì)場中取得了關鍵的(de)競争優勢。